Українські рефератиучбові матеріали на українській мові

RefBaza.com.ua пропонує студентам та абітурієнтам найбільшу базу з рефератів! Також ви можете ділитися своїми рефератами для поповнення бази.

ПДВ у зовнішньоторговельної діяльності фірми

Реферат: ПДВ у зовнішньоторговельної діяльності фірми

Питання оподаткування додану вартість зовнішньоторговельної діяльності регулюють Закон РФ “Про податок додану вартість”, Федеральний Закон N 25-ФЗ “ Про внесення і доповнень до Закону Російської

Федерації “ Про податок додану вартість”, і Митному кодексі РФ , а як і - Інструкція ГНС N39 , інструкція ГТК РФ N 01- 20 /741,ГНС РФ N 16 від 30.01.93г.” Про порядок застосування податку додану вартості акцизів щодо товарів , ввезених завезеними на територію РФ і вивезених із території Російської Федерації”, інші накази і документи ГТК РФ.

Відповідно до Законом ,від сплати ПДВ звільняються експортовані товари як

власного виробництва , і придбані , експортовані роботи й послуги , а як і послуги з транспортування, навантаженні , розвантаженні , перевантаження експортованого товару і з транзиту іноземних вантажів на території Російської Федерації”. Відповідно до Змінами і доповненнями N3 інструкції ГНС N 39 для “ обгрунтування пільги з оподаткування експортованих межі держав учасниць СНД товарів , зокрема через посередницький організації , за договорами комісії чи доручення в податкові органи видають у обов'язковому порядку такі документи:

а) контракт ( копія контракту , завірена у порядку) російського

юридичного лица-налогоплательщика з іноземним обличчям про поставки експортованих товарів;

б) платіжні документи і виписка зі Світового банку , що підтверджують оплату іноземним партнером експортованих товарів;

в) вантажна митна декларация,с оцінками митного органа,производившего митне оформлення товару, і навіть прикордонного російського митного органу про фактичному вивезенні товарів із території РФ ( крім вивезення товарів з-за кордону РФ із державою - учасником митного союзу, де митного контролю скасовано)

р) товаросопроводительные документи, що підтверджують надходження вантажів у країну призначення.”

За наявності всіх документів продавець може звернутися у податкову інспекцію за пільгою із ПДВ , Проте ПДВ “ оподатковуються суми авансових платежів, отриманих російськими організаціями ( підприємствами) від іншомовних слів й російських осіб, у рахунок майбутнього експорту товарів, робіт, послуг. Після підтвердження реального експорту . у порядку, ПДВ із авансів, отриманих російськими организа-циями , підлягає заліку” (див. п. 1.2.1. Изм.N 3 від 22.08.96 р. до Інструкції N39). Що ж до ПДВ ,сплаченого за матеріальні ресурси ,він підлягає заліку і відшкодуванню гаразд , встановленим п. 21 Інструкції N 39 “ При експорті організаціями (підприємствами) товарів( робіт, послуг) сума податку додану вартість , фактично сплачена постачальникам за придбані ( оприбутковані) матеріальні ресурси , виконані роботи та послуги , зараховується має значення майбутніх платежів податків чи відшкодовуються рахунок коштів Федерального бюджету виходячи з, які у податковий орган в обов'язковому порядку документів, підтверджують факт надходження коштів у рахунок російської експортера” ( див. Зміни №3 п. 1.6.2.3).

Тут слід зазначити , що залік може бути за дотримання наступних умов:

- видатки матеріальні ресурси ставляться на собівартість ;

- матеріальні ресурси оплачені;

- матеріальні ресурси оприбутковано.

Отже, передоплата матеріальних ресурсів на дає права на залік (відшкодування) ПДВ.

Однією з цікавих моментів є експорт за договору комісії. Зблизька цього боку теми виникає декілька питань, що стосуються можливості використання пільги комітентом і комісіонером. При здійсненні реалізації товарів за договорами комісії і доручень майно , яке надійшло від комітента комісіонеру є власністю останнього ( ст.971, п.1 ст 996 ДК РФ). Отут варто відзначити, що у останніх змінах N 3 до Інструкції N39 введено нове поняття “ Місце реалізації робіт ( послуг)”, що є місцем економічної діяльності підприємства, яка виконує ці роботи (послуги). Якщо місцем реалізації таких послуг визнається Російської Федерації, то оборот щодо реалізації таких послуг оподатковується ПДВ, Якщо ж місцем реалізації визнається іноземне государство,то такі послуги ПДВ а також. Документами ,які підтверджують місце виконання ( послуг) , є угоду з російськими чи іноземними особами: платіжні документи, що підтверджують факт оплати виконаних робіт ( услуг):акты , довідки й інші документи, підписані продавцем чи покупцем робіт (послуг). У разі послуга посередника ( комісіонера) перестав бути експортованої послугою з оподаткування. Отже, комісіонер має сплатити ПДВ, який становить як відмінність між сумами податку , одержану покупця товарів хороших і сумами налога,указанными комітентом в документах передати товарів комісіонеру .Проте, оскільки йдеться про експорт , то , отже, сума податку може бути виділено ні з первинних документах передати товарів хороших і може бути отримана від покупців. Але об'єкт оподаткування є - сума комісійної винагороди. Тобто комісіонер зобов'язаний сам , по розрахункової ставці виділити ПДВ і перерахувати їх у бюджет в общеустановленном порядку. Що ж до комітента, він може скористатися пільгою лише за наявності 4-х перелічених вище документів.

Розглянемо окремі випадки реалізації товарів експорту, проведені фірмою .

1. Реалізація експорту власної продкуции ( таблиця 10 ).

Таблиця 10

Реалізація експорту, приклади проводок.

N п/п  

Зміст операції

Сума

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1  

Надійшло 1000 кг сировини від постачальника

1.500.000

10

60

2  

ПДВ щодо котрий вступив сировини

300.000

19

60

3  

Оплачено поставлену вуглеводневу сировину

1.800.000

60

51

4  

Прийнято до заліку ПДВ щодо сировини

300.000

68

19

5  

Матеріали передано у переробку

1.500.000

10

с/сч

“Матеріали”  

10

с/сч

“Матеріали в перера-ботке”

1

2

3

4

5

6  

Прийнято до оплати рахунок із переробки

матеріалів  

600.000

40

60

7  

ПДВ з вартості переробки

120.000

19

60

8  

Оплачено рахунок із переробки

720.000

60

51

9  

Прийнято до заліку ПДВ щодо переробці

120.000

68

19

10  

Вартість сировини в готової продукції

1.500.000

40

10

11  

Отгружена закордонному клієнту

готову продукцію  

2.100.000

45

40

12  

Прийшла оплата за експортний товар

2.500.000

52.1

46

13  

Списана у собівартість

відвантаженого матеріалу  

2.100.000

46

45

14  

ПДВ для повернення з бюджету

( 300.000 + 120.000 = 420.000 крб.)  

420.000

68

 
         

Схожі реферати

Статистика

[1] 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11