Українські рефератиучбові матеріали на українській мові

RefBaza.com.ua пропонує студентам та абітурієнтам найбільшу базу з рефератів! Також ви можете ділитися своїми рефератами для поповнення бази.

Облік фінансових вливань в акції та боргові цінних паперів

Реферат: Облік фінансових вливань в акції та боргові цінних паперів

План.

Запровадження .3

1. Класифікація фінансових вливань 3

2. Оцінка Ценных Бумаг . .4

3. Зміна оцінки окремих видів вкладень 5

4. Облік вкладів у Статутні капітали інші організації .5

5. Облік фінансових вливань в акції 7

6. Облік боргових Ценных Бумаг .9

7. Облік фінансових вливань в позики .13

8. Інвентаризація фінансових вливань 13

Укладання . 16

Література 15

Запровадження

До фінансовим вкладенням відносять інвестиції організацій державні цінних паперів (облігації та інші боргові зобов'язання), в цінні папери вус тавные капітали інші організації, і навіть надані інших організацій позики біля Російської Федерації і її межами.

Ценная папір - грошовий документ, котра засвідчує майнове право чи ставлення позики власника документа до обличчя, видало такого документа. До цін ным паперам відносять акції акціонерних товариств, організацій корисною і трудових коллекти вов, облігації, депозитні сертифікати, векселі.

1. Класифікація фінансових вливань

Фінансові вкладення класифікують різноманітні ознаками: зв'язку зі вус тавным капіталом, формам власності, термінів куди вони зроблено, та інших.

Залежно від зв'язки й з статутним капіталом розрізняють фінансові вкладення з метою створення статутного капіталу і боргові.

До вкладенням з метою створення статутного капіталу відносять акції, вклади в статутні капітали інших організацій та інвестиційні сертифікати, подтвер ждающие частку участі у інвестиційному фонді й мають декларація про отримання від цінних паперів, складових інвестиційний фонд.

До борговим цінних паперів відносять облігації, заставні, депозитні і сбере гательные сертифікати, казначейські зобов'язання, векселі.

По формам власності розрізняють державні та недержавні цін ные папери.

Залежно від терміну, який зроблено фінансові вкладення, вони поділяються на довгострокові (вкладення терміном більше однієї року) і короткострокові (вкладення терміном до 1 року). Віднесення вкладень до відповідного їх виду зави сит також від призначення вкладень, наприклад, облігації, мають термін погашення більше однієї року, можна віднести до короткотерміновим фінансовим вкладенням, якщо вони придбано з єдиною метою перепродажу протягом року.

Довгострокові фінансові вкладення враховують на активному рахунку 06 "Довгострокові фінансові вкладення", до якого відкриті субрахунка:

06-1 "Паи й акції";

06-2 "Облігації";

06-3 "Надані позики" та інших.

По дебету рахунки 06 відбивають фінансові вкладення організації (терміном більше однієї року) кредиту відповідних грошових рахунків (51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок"), матеріальних (10 "Матеріали", 12 "Малоценные і быстроизнаши вающиеся предмети") і рахунків інших цінностей. З кредиту рахунки 06 списують финан совые вкладення з цього приводу 48 "Реалізація інших активів".

Короткострокові фінансові вкладення враховують на активному рахунку 58 "Короткострокові фінансові вкладення", до якого відкриті субрахунка:

58-1 "Облігації та інші цінних паперів";

58-2 "Депозити";

58-3 "Надані позики" та інших.

Кошти довго- та проведення короткострокових фінансових вливань, переведених организа цией, куди у звітній періоді не отримані документи, що підтверджують права

організації (цінних паперів, свідоцтва на вироблені внески, й ін.), учитыва ются на рахунках 06 і 58 осторонь.

Аналітичний облік довгострокових та проведення короткострокових фінансових вливань ведуть за видами вкладень (паї, акції, облігації та інших.) і об'єктах, у яких здійснено ці вкладення (организации-продавцы цінних паперів, организации-заемщики та інших.), з обов'язковим отриманням даних про фінансових вкладеннях біля країни й там.

З використанням журнально-ордерною форми обліку записи за кредитами рахунків 06 і 58 можуть виготовлятися в журналі-ордері № 8 відомості № 7. У цих регістрах можна відбивати відповідних даних аналітичного обліку. Дебетовые обертів за рахунками 06 і 58 відбивають у журналах-ордерах № 2 (за кредитами рахунки 51), № 2/1 (за кредитами рахунки 52), № 8 (за кредитами рахунки 76) та інших.

З використанням комп'ютерних систем за операціями на рахунках 06 і 58 форми руются відповідні машинограммы - облікові регістри.

2. Оцінка цінних паперів

Оцінюючи цінних паперів враховують такі показники.

Номінальна вартість - сума, позначена на бланку цінних паперів. Сум марная вартість всіх акцій за номінальну вартість відбиває величину статутного капіталу організації.

Эмиссионная вартість - ціна продажу цінних паперів у її первинному разме щении, яка може збігатися з акцій становить. Різниця між ука занными видами оцінки цінних паперів, помножена з їхньої кількість, становить емісійний дохід організації.

Курсова (ринкова) вартість - ціна, обумовлена як наслідок котирування цінних паперів на вторинному ринку. Вона відбиває рівновагу між сукупним попитом й пропозицією у певному інтервалі часу.

Ликвидационная вартість акцій і облігацій - вартість имуще ства ліквідованої організації у фактичних цінах, виплачувана однією акцію чи облігацію.

Викупна вартість - сума, виплачувана акціонерним суспільством за приоб ретение власних акцій або за дострокове погашення облігацій (вартість про отзывных акцій і облігацій).

Балансова вартість акцій, що визначається за даними балансу розподілом власних джерел майна кількості випущених акцій.

Облікова вартість - сума, через яку цінних паперів відбивають у балансі орга низации в момент часу.

Відповідно до Положенням про бухгалтерський облік і звітності фінансові вкладення приймаються до врахування у сумі фактичні витрати для інвестора. По госу дарчим цінних паперів дозволяється відмінність між сумою фактичні витрати для закупівлі і номінальною вартістю споживачів протягом терміну їхнього першого звернення равномер але (щомісяця) вносити у фінансові результати в організації, або на уменьше ние фінансування (фондів) у бюджетної організації.

Акції і паї, не оплачені повністю, показують: у активі балансу у повній їх сукупної вартості з зарахуванням непогашеною суми за 57-ю статтею кредиторів в пасиві балансу у разі, коли інвестор має право отримання дивідендів й має повну відповідальність за цими вкладенням. У інших випадках суми, внесені до рахунок які підлягають придбання акцій і паїв, показують: у активі балансу за 57-ю статтею дебіторів.

3. Зміна оцінки окремих видів вкладень

Відповідно до Положенням про бухгалтерський облік і звітності (3, п. 39) вло жения організації у акції інші організації, котирующиеся біржі чи спе циальных аукціонах, котирування яких регулярно публікується, під час упорядкування річного бухгалтерського балансу відбивають наприкінці року у ринкову вартість, якщо остання нижче балансову вартість. Зазначену коригування виробляють у сумі резерву під забезпечення капіталовкладень у цінних паперів, створеного з допомогою финан совых результатів організація чи зменшення фінансування (фондів) у бюд жетной організації.

Зміна оцінки зазначених цінних паперів складає останній робочого дня грудня звітного року. Під цінними паперами, мають ринкову котиров ку, розуміють акції та облігації, якими активно торгують на фондових біржах і позабіржовому ринкові і котування з яких публікується (щонайменше ніж у однієї загальне твердження російської газеті із чималим тиражем щонайменше 500 тисячі примірників). Список таких цінних паперів оголошує Комісія зі цінних паперів і фондових бірж за Президента Росії. У цьому ринкова вартість окреслюється середній розмір між це нами покупця продавця на зазначену вище дату.


Схожі реферати

Статистика

[1] 2 3 4 5